ESOs Rachunkowość dla opcji na akcje pracowników David Harper Znaczenie powyżej Niezawodność Nie przejdziemy do gorącej debaty na temat tego, czy firmy powinny wydawać opcje na akcje pracownicze Jednak powinniśmy ustalić dwie rzeczy Po pierwsze, specjaliści FASB w standardach rachunkowości finansowej potrzebowali opcje wykraczające poza okres wczesnych lat 90. Pomimo nacisków politycznych, wypłaty stały się mniej lub bardziej nieuniknione, gdy Międzynarodowa Rada Rachunkowości RMSR wymagała tego ze względu na zamierzony nacisk na konwergencję między amerykańskimi i międzynarodowymi standardami rachunkowości Aby przeczytać powiązane informacje, zobacz Zastrzeżenia nad opcją wypłaty drugiego , wśród argumentów znajduje się słuszna debata dotycząca dwóch głównych cech istotności i wiarygodności informacji w zakresie rachunkowości. Sprawozdania finansowe wykazują standard istotności, jeśli zawierają wszystkie istotne koszty poniesione przez firmę - a nikt nie jest poważnie zaprzecza, że opcje to koszt stan finansowy gdy są mierzone w sposób bezstronny i dokładny. Te dwie cechy istotności i wiarygodności często kolidują w ramach rachunkowości Na przykład nieruchomość jest przenoszona w koszcie historycznym, ponieważ koszt historyczny jest bardziej wiarygodny, ale mniej istotny niż wartość rynkowa - to jest, możemy zmierzyć z wiarygodnością, ile wydano na zakup nieruchomości Przeciwnicy wyważania priorytetu niezawodności, nalegając, że koszty opcjonalne nie mogą być mierzone ze zgodną dokładnością FASB chce nadać priorytet znaczeniu, wierząc, że jest to w przybliżeniu słuszne w zdobywaniu kosztów jest ważniejsza niż dokładne złe pominięcie tego. Obowiązkowe zachowanie, ale nie uznanie Od teraz w marcu 2004 r. obecna zasada FAS 123 wymaga ujawnienia, ale nie uznania Oznacza to, że szacunki kosztów opcji muszą być ujawnione jako przypis, ale nie muszą być ujmowane w kosztach rachunku zysków i strat, jeśli takowe zmniejszyć zarobione zyski z zysku lub dochody netto Oznacza to, że większość firm faktycznie raportuje cztery zysk na akcję - jeśli nie dobrowolnie wybiera rozpoznane opcje, które setki już zrobiły. Na rachunku zysków i strat.1 Podstawowy EPS2 Rozwodniony EPS1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro forma Rozcieńczony EPSDiluted EPS wychwytywanie niektórych opcji - tych, które są stare i w pieniądzu Kluczowym wyzwaniem w obliczaniu EPS jest potencjalne rozmycie W szczególności, co robimy z wybitnymi, ale niewykorzystanymi wariantami, starymi wariantami przyznanymi w poprzednich latach które mogą być łatwo przekształcone w akcje zwykłe w dowolnym momencie Dotyczy to nie tylko opcji na akcje, ale także długów zamiennych i niektórych instrumentów pochodnych Rozwodniony EPS próbuje uchwycić ten potencjalny rozwodniony przy użyciu metody skarbowej zilustrowanej poniżej Nasza hipotetyczna spółka ma 100 000 wspólnych akcje pozostają do spłaty, ale także 10.000 wybitnych opcji, które są w pieniądzu Oznacza to, że otrzymali z 7 ceną ćwiczeń, ale akcje ma nce wzrósł do 20. Podstawowe udziały z zysku netto EPS są proste 300 000 100 000 3 000 na akcję Rozwodniony EPS wykorzystuje metodę kapitału własnego do udzielenia odpowiedzi na następujące pytanie hipotetycznie, ile akcji zwykłych byłoby wybitnych, gdyby wszystkie opcje pieniężne zostały zrealizowane dziś W przykładzie omówionym powyżej ćwiczenie mogło dodać 10 000 akcji zwykłych do bazy Jednak symulowane ćwiczenia zapewnią spółce dodatkowe wpływy na gotówkę w wysokości 7 na jedną opcję, a także ulgę podatkową. Ulga podatkowa to prawdziwa gotówka, ponieważ firma zmniejsza dochód do opodatkowania poprzez zysk opcji - w tym przypadku 13 za opcję wykonaną Dlaczego ponieważ IRS będzie zbierać podatki od posiadaczy opcji, którzy będą płacić zwykły podatek dochodowy z tego samego zysku Proszę zauważyć, że ulga podatkowa dotyczy nie - odbytane opcje zapasów Tak zwane motywacyjne opcje zapasów Firmy ISO mogą nie podlegać odliczeniu od podatku, ale mniej niż 20 przyznanych opcji to ISO. Zobaczmy, jak 100 000 akcji zwykłych staje się 103 , 900 rozwodnionych akcji w ramach metody skarbowej, która, pamiętaj, jest oparta na symulowanym ćwiczeniu Zakładamy, że wykonywanie 10.000 opcji pieniężnych powoduje to dodanie 10.000 akcji zwykłych do bazy Ale firma odzyskuje wpływy z realizacji 70 000 7 Cena wykonania opcji i opcja podatku gotówkowego 52 000 13 zysku x 40 stawka podatku 5 20 za opcję To świetny rabat w wysokości 12 20, czyli poręcznie, za opcję całkowitego zwrotu 122 000 Aby zakończyć symulację, założyć, że wszystkie dodatkowe pieniądze są wykorzystywane do odkupu akcji W obecnej cenie 20 na akcję, firma kupuje z powrotem 6.100 akcji. Podsumowując, konwersja 10.000 opcji tworzy tylko 3.900 dodatkowych dodatkowych udziałów netto 10.000 opcji przeliczonych minus 6.100 akcji buyback jest rzeczywistą formułą, w której M aktualna cena rynkowa, cena wykonania E, stopa procentowa T i liczba opcji N. Forma EPS rejestruje nowe opcje przyznane w ciągu roku Dokonaliśmy przeglądu, w jaki sposób rozwodniony EPS wpływa na lepsze wyniki ng lub starych opcji pieniężnych przyznanych w poprzednich latach. Ale co robimy z wariantami przyznanymi w bieżącym roku podatkowym, które mają zerową wartość, to znaczy, że cena wykonania jest równa cenie akcji, ale jest kosztowna, ponieważ mają one wartość czasu Odpowiedź brzmi, że używamy modelu wyceny opcji do oszacowania kosztu utworzenia niepieniężnego kosztu, który zmniejsza osiągnięty przychód netto. Metoda skarbowa zwiększa mianownik wskaźnika EPS poprzez dodanie akcji, co zmniejsza pro forma expensing licznik EPS Możesz zobaczyć, jak wyliczanie nie podwoi się, ponieważ niektóre sugerują, że rozcieńczony EPS zawiera starą opcję, podczas gdy pro forma expensing zawiera nowe dotacje. Przejmujemy dwa wiodące modele Black-Scholes i dwumian w kolejnych dwóch ratach tej serii, ale ich skutkiem jest zazwyczaj przedstawienie szacunkowej wartości szacunkowej kosztu, która wynosi od 20 do 50% ceny akcji Podczas gdy proponowana zasada rachunkowości wymagająca wyliczenia jest bardzo szczegółowy, nagłówek to wartość godziwa w dniu przyznania grantu Oznacza to, że firma FASB chce, aby firmy szacowały wartość godziwą opcji w momencie przyznania dotacji i odnotowały ten koszt w rachunku wyników Zobaczyć ilustrację poniżej z tą samą hipotetyczną firmą spojrzeliśmy ponad. 1 Rozwodniony EPS oparty jest na podzieleniu skorygowanego zysku netto w wysokości 290 000 na rozwodnioną bazę akcji wynoszącą 103 900 sztuk. Jednakże zgodnie z pro forma, rozwodniona baza akcji może być inna. Aby uzyskać więcej szczegółów, patrz poniżej nasz dokument techniczny. mają akcje zwykłe i rozwodnione, w przypadku gdy rozwodnione akcje symulują korzystanie z poprzednio przyznanych opcji. Po drugie, przyjęliśmy dalej, że w bieżącym roku przyznano 5000 opcji. Przyjmijmy, że nasze wzorce szacują, że są warte 40 z 20 akcji, lub 8 na wariant Całkowity koszt to więc 40 000 Po trzecie, ponieważ nasze opcje stają się kamizelką klifową w ciągu czterech lat, amortyzujemy wydatki w ciągu najbliższych czterech lat To zasada zgodności z zasadą rachunkowości w działaniu pomysł polega na tym, że nasz pracownik zapewni usług w okresie nabywania uprawnień, więc koszt może być rozłożony w tym okresie Pomimo tego, że nie udowodniliśmy tego, firmy mogą zredukować koszty w oczekiwaniu na poniesioną stratę z powodu zakończeń pracownika Na przykład firma może przewidzieć, że 20 przyznanych opcji zostanie utraconych i odpowiednio zmniejszy koszt. Nasz obecny roczny koszt wypłaty opcji wynosi 10 000, pierwsze 25 z 40 000 kosztów. Nasz skorygowany dochód netto jest zatem 290 000 Dzielimy to zarówno w akcje zwykłe, jak i rozwodnione, aby wyprodukować drugi zestaw liczb pro forma EPS. Musi to być ujawnione w przypisie i najprawdopodobniej wymagać uznania w jednostce rachunku zysków i strat za lata obrachunkowe rozpoczynające się po 15 grudnia , 2004.A końcowa uwaga techniczna dla odważnych Istnieje pewna tech ność, która zasługuje na pewną wzmiankę, wykorzystywaliśmy tę samą rozcieńczoną bazę akcji dla obu rozcieńczonych obliczeń EPS zgłoszonych rozwodnionego EPS i rozwodnionego EPS pro forma Z technicznego punktu widzenia, w rozbiciu na formę rozwodnioną pozycję ESP ESP iv sprawozdanie finansowe, baza akcji zostaje zwiększona o liczbę akcji, które można nabyć bez amortyzowanego kosztu odszkodowania, który oprócz ex wpływy przymusowe i ulga podatkowa W związku z tym, w pierwszym roku, gdy tylko 10.000 z 40 000 kosztów opcjonalnych zostało obciążonych, pozostałe 30 000 hipotetycznie może odkupić dodatkowe 1500 akcji 30 000 20 To - w pierwszym roku - produkuje całkowitą liczbę rozwodnionych akcji 105.400 i rozwodnionego zysku w wysokości 2 75. Ale w czwartym roku, wszystkie pozostałe równe, 2 79 powyżej byłoby prawidłowe, ponieważ już skończyłoby się wykupienie 40.000 Pamiętaj, dotyczy to jedynie pro forma rozwodnionego EPS, w którym jesteśmy Opcje wypłaty w liczniku. Podsumowanie Wydatki są tylko najlepszą staraniami w celu oszacowania kosztów opcji. Opowiadający słusznie twierdzą, że opcje są kosztami, a liczysz coś lepszego niż licząc nic. Ale nie mogą twierdzić, że szacunki kosztów są dokładne. powyżej Co zrobić, jeśli gołębi skarbowej do 6 w przyszłym roku i pozostała tam Wtedy opcje byłyby zupełnie bezwartościowe, a nasze szacunki wydatków okazały się znacznie nadpłacone ed, podczas gdy nasz EPS byłby zaniżony Z drugiej strony, jeśli akcje były lepsze od oczekiwań, nasze kwoty EPS byłyby zawyżone, ponieważ nasz koszt byłby zaniżony. CPA FAR - Kompensacja Wyceny. Znajduj kryteria dla niekompatybilnych planów opcji na akcje pracownicze .1 Zasadniczo wszyscy pracownicy mogą uczestniczyć w konkursie 2 Pracownik musi podjąć decyzję w ciągu jednego miesiąca od ustalenia ceny akcji zapisanej w planie 3 Rabat nie przekracza oszczędności kosztów pracodawców związanych z wydaniem bezpośrednio pracownikom 4 Cena zakupu oparta wyłącznie na cenie rynkowej akcji 5 Pracownicy mogą anulować rejestrację przed datą zakupu refundacji. Jaki jest koszt odszkodowania określony po zmianie szacowanego kosztu wytworzenia szkody w okresie zmiany to kwota powodująca całkowite odszkodowanie w okresie zmiany równa części okresu użytkowania, pomnożonej przez nowy szacunkowy całkowity koszt odszkodowania. Opisz ogólne podejście do uznania rekompensaty w odniesieniu do planu opcji efektywności. Pod koniec każdego okresu ponownie obliczyć całkowity koszt odszkodowania w zależności od osiągniętego poziomu osiągniętego Rozpoznawać koszt odszkodowania za okres w wysokości, która skutkuje całkowitą rekompensatą w okresie równym ułamkowi okresu świadczenia usługi pomnożona przez nowy szacunek całkowitych kosztów odszkodowania. Jakie jest skutki księgowe, jeśli nie przewiduje się możliwości wyboru opcji na akcje, ponieważ nie oczekuje się, że osiągnięty zostanie cel w zakresie skuteczności. Odszkodowanie z tytułu odszkodowania i powiązane konto właściciela majątku za kwotę uznanego kosztu w poprzednim okresie. Czy ktoś proszę wyjaśnić, w jaki sposób A jest poprawna odpowiedź. Na 1 stycznia 2003 r. firma Gel Inc przyznała maksymalnie 900 opcji na akcje dla wybranych pracowników Opcje są wykonalne począwszy od 2007 r. Wartość godziwa jednej z opcji szacowana jest na 2 Opcje oparte na stopniu, w jakim sprzedaż żelu wzrasta z poziomu podstawowego w 2002 r. 500 akcji, jeśli sprzedaż w 2006 r wzrosła o 15 względem roku 2002. Sprzedaż akcji w 2006 r. wzrosła o 50. Jeśli chodzi o sprzedaż w 2006 r., sprzedaż w 2006 r. zwiększyła się o 25 w stosunku do roku 2002. Sprzedaż akcji w 2006 r. wzrosła o ponad 40 w stosunku do roku 2002. Według stanu na 31 grudnia 2003 r. kierownictwo przedsiębiorstwa gel przewiduje, że 1 nie ma sankcji, 2003, firma osiągnie 15 celów. Według stanu na 31 grudnia 2004 r. Menedżer Gel przewiduje 1 5 całkowitych przepadków, niezależnie od osiągniętego celu, a 2 w oparciu o wyniki z 2004 r., Firma osiągnie cel 25 osiągnięć Compute koszt odszkodowania za 2004. 22 września 2017 r. 1 12 am 448549.Ogólnie szacowano, że z 900 opcji wydano, że tylko 500 będzie kamizelka Więc każda opcja jest warta 2, a całkowity koszt to 1000 500 2 Teraz początkowo rozprzestrzeniła się ten koszt w okresie nabywania uprawnień, co oznaczałoby 1000 4 250, a więc 250 rocznie Przez pierwsze dwa lata całkowity koszt wynosi 500 250 2, a następnie w trzecim roku mówimy, że akcje oczekujące na kamizelkę wyniesie 750 akcje 750 2 1500 i powyżej na 5 zostaną przepadione, co oznacza, że nie będą wykonywane Tak więc przyjmujemy 5 opcji z dala od 750, czyli 37 5 Łączna liczba akcji, które chcemy przekazać i jest wykonana to teraz 712 50 750-37 5 712 50 2 za wariant równy 1,425 Więc przez dziesięć lat rozpoznaliśmy koszt 1,425. Już rozpoznaliśmy 500, więc pozostawiamy nas w 925 w ciągu ostatnich dwóch lat 925 2 462 50, które po zaokrągleniu daje Ci 463.NYC urodzony i podniosły się. AUD - 99 BEC - 84 FAR - 93 REG - 87 Wrzesień 22, 2017 r. 1 12 am 448403.Ogólnie szacowano, że z 900 wydanych opcji wydano tylko 500, dlatego każda opcja jest warta 2, a całkowity koszt wynosi 1000 500 2 Teraz początkowo rozprowadzaliśmy ten wydatek w okresie nabywania uprawnień, co oznaczałoby 1000 4 250, a więc 250 rocznie Przez pierwsze dwa lata całkowity koszt wynosi 500 250 2, a następnie w trzecim roku mówimy że akcje oczekujące na przeniesienie uprawnień będą wynosić 750 750 750 1500, a 5 zostanie przepadione, co oznacza nie będą one wykonywane Więc weźmiemy 5 opcji z dala od łącznej liczby 750, czyli 37 5 Łączna liczba akcji, które chcemy uprawniać do wykonania i jest wykonana wynosi teraz 712 50 750-37 5 712 50 2 za opcję równą 1.425 my uznaliśmy wydatek 1,425 w ciągu czterech lat Mamy już uznane 500, więc pozostawia nam 925 w ciągu ostatnich dwóch lat 925 2 462 50, które po zaokrągleniu daje 463.NYC urodził się i wychował. AUD - 99 BEC - 84 FAR - 93 REG - 87. Wrzesień 22, 2017 w 2 52 am 448551. Topsya Opcje przyznawane są przez okres 4 lat od 1 stycznia 2003 r. Do 31 grudnia 2006 r. Więc pierwsze dwa lata miałyby się w 2003 i 2004 r. nie ma miejsca do końca 2004 r., co w zasadzie oznacza, że nie ma żadnego wpływu na koszt w tym roku Na koniec roku 4 masz 2 lata pozostały w planie nagrań. NYC urodził się i wychował. AUD - 99 BEC - 84 FAR - 93 REG - 87.Stock options question.
No comments:
Post a Comment